1. 당연히 분개후 장부에 기록합니다. 당기순이익을 미처분이익잉여금으로 처리하는 분개는 결산분개입니다. 결산분개는 모든수익계정을 차변으로 대체하고 모든 비용계정을 대변으로 대체하면 당기순이익만큼 차이가 나게 되는데 그차이를 미처분이익잉여금계정으로 처리하는 것입니다.
예시하면 다음과 같이 분개합니다.

(차) 모든수익계정 (대) 손익
(차) 손익 (대) 모든 비용계정

이러면 모든 수익계정과 비용계정의 잔액이 제로(0)가 되면서 손익계정의 잔액이 당기순이익이 됩니다. 그리고 손익계정의 잔액을 미처분이익잉여금계정으로 대체하는 것입니다.

(차) 손익(당기순이익) (대) 미처분이익잉여금


2. 결산마감시에 손익계정과 미처분이익잉여금계정은 새로이 만들어집니다. 그다음 1월에 미처분이익잉여금을 처분하는 결의를 하면 다음과 같이 분개하면 됩니다.

(차) 미처분이익잉여금 1,000,000 (대) 임의적립금(예비비적립금) 300,000
(대) 특별수선충당금 700,000

이때 임의적립금(또는 예비비적립금)계정이 새로이 만들어 지는 것입니다.